提升學(xué)歷是很多社會在職人士都會考慮的一件事情，因?yàn)樘嵘龑W(xué)歷，提升的不單單只是一個學(xué)歷，更是自己個人的綜合競爭力，所以這是一件值得重視的事情。自考提升學(xué)歷的過程中，復(fù)習(xí)是非常重要的，下面，我們一起來看看自考知識點(diǎn)：自考重點(diǎn)知識點(diǎn)：《中國稅制》稅制概述。

1、稅收概述

（1）稅收概念及其理解

1定義：稅收是國家借助政治權(quán)力無償征收實(shí)物或貨幣，以獲得財(cái)政收入的工具。

2對稅收概念的理解

（1）從直觀的角度看，稅收是國家獲取財(cái)政收入的重要手段。

（2）從物質(zhì)形態(tài)上看，納稅方式是實(shí)物或貨幣。

（3）從本質(zhì)上講，稅收是國家政權(quán)實(shí)現(xiàn)的一種特殊分配。

（4）從形式特征來看，稅收具有自由性、強(qiáng)制性和固定性的特點(diǎn)。

（5）從功能上看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大功能。特點(diǎn)：適用范圍的普遍性；財(cái)政收入的及時性；征收數(shù)額的穩(wěn)定性。其經(jīng)濟(jì)功能有：調(diào)節(jié)總供求平衡；調(diào)節(jié)資源配置；調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配。

（6）從性質(zhì)上講，我國社會主義稅收的性質(zhì)是來源于人民、用于人民。

（2）稅收本質(zhì)

1、稅收的本質(zhì)是一種特殊的政治權(quán)力分配關(guān)系。

2稅收本質(zhì)內(nèi)涵

（1）稅收反映分配關(guān)系

（2）稅收是國家政權(quán)通過立法實(shí)現(xiàn)的一種特殊分配。

（3）稅收的三個特征及其關(guān)系

1三個特點(diǎn)：無償支付（核心）；強(qiáng)制征收方式；固定范圍和比例。

2三者之間的關(guān)系

（1）這三個特征是稅收自身的固有特征，是客觀存在的，不是人的意志所轉(zhuǎn)移的。

（2）無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是稅收三大特征的核心，是由財(cái)政支出的自由性質(zhì)決定的。

（3）強(qiáng)制是無償性的必然要求，是自由固定性實(shí)現(xiàn)的保障。

（4）固定是強(qiáng)迫的必然結(jié)果。（5）稅收的三個特征相互依存、缺一不可，是區(qū)分稅與非稅的重要依據(jù)。

2、稅法的概念與分類

（1）稅法是國家在調(diào)整稅收分配過程中形成的有關(guān)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。它是稅收制度的核心。單選，填空

（2）稅法分類

1按稅法效力分類：稅法（人大、常委會制定）；稅收法規(guī)（國務(wù)院制定）；稅收法規(guī)（稅務(wù)行政部門制定）。

2按稅法內(nèi)容分類：稅收實(shí)體法（規(guī)定主體權(quán)利義務(wù)，稅法核心）；稅收程序法（以程序關(guān)系為調(diào)整對象）。

3按稅法地位分類：一般稅法（一般問題）；單行稅法（一種問題）；4。按稅收管轄區(qū)劃分：國內(nèi)稅法（一國范圍內(nèi)）；國際稅法（國家間稅收權(quán)益分配）

3、稅收法律關(guān)系

（1）主體及其權(quán)利義務(wù)

1、稅收法律關(guān)系主體：稅收法律關(guān)系的參與者，由納稅權(quán)利義務(wù)雙方組成，即征稅主體和納稅主體。

2、稅務(wù)證明

（1）定義：是指在稅收法律關(guān)系中享有稅收權(quán)的一方，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）組成部門：國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、海關(guān)。

（3）權(quán)利：稅收權(quán)；稅法解釋權(quán)；評稅權(quán)；委托征稅權(quán)；稅收保護(hù)權(quán)；執(zhí)行權(quán)；行政處罰權(quán)；稅務(wù)稽查權(quán)；追稅權(quán)。

（4）義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記，出具完稅證明的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)。立即退還超額稅款的義務(wù)。稅收保全的義務(wù)。稅務(wù)糾紛解決過程中應(yīng)履行的義務(wù)。

3、納稅人

（1）意思：是指在稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方。

（2）構(gòu)成：包括納稅人和納稅擔(dān)保人。

⑶權(quán)利：延期納稅權(quán);申請減免權(quán);多繳稅款申請退還權(quán);委托稅務(wù)代理權(quán);要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán);申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。

⑷義務(wù)：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)。

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